Trattamento integrativo indebitamente utilizzato: codici tributo per il recupero

Trattamento integrativo indebitamente utilizzato: codici tributo per il recupero

In arrivo i codici tributo per il versamento delle somme dovute dal sostituto di imposta a seguito del recupero del credito maturato per effetto dell’erogazione del trattamento integrativo indebitamente utilizzato in compensazione (AdE - risoluzione 06 ottobre 2025 n. 51/E)

Ai lavoratori dipendenti e assimilati è previsto il riconoscimento di una somma a titolo di trattamento integrativo che i sostituti d’imposta riconoscono in via automatica (art. 1, DL 5 febbraio 2020, n. 3 convertito con modificazioni in L 2 aprile 2020, n. 21).

Il credito maturato per effetto dell’erogazione del trattamento integrativo è compensato dai sostituti d’imposta ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

A tal fine sono stati istituiti i codici tributo per l’utilizzo in compensazione del suddetto credito relativo alle somme erogate a titolo di trattamento integrativo, mediante i modelli F24 e “F24 enti pubblici” (F24 EP).

Per il recupero dei crediti indebitamente utilizzati, in tutto o in parte, in compensazione, l’Agenzia delle entrate emana apposito atto di recupero (art. 38-bis, DPR 29 settembre 1973 n. 600).

Per consentire il versamento, tramite modello F24, delle somme derivanti dal recupero, a seguito di controllo sostanziale, del credito maturato per effetto dell’erogazione del trattamento integrativo, si istituiscono i seguenti codici tributo:

- “7909” denominato “Art. 1, comma 4, del decreto-legge 5 febbraio 2020, n. 3 - Recupero credito trattamento integrativo indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi - Controllo sostanziale”;

- “7910” denominato “Art. 1, comma 4, del decreto-legge 5 febbraio 2020, n. 3 - Recupero credito trattamento integrativo indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta - Sanzione - Controllo sostanziale.

In sede di compilazione del modello F24, i suddetti codici tributo sono esposti nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati" secondo le modalità di compilazione di seguito riportate:

- nei campi “codice ufficio” e “codice atto”, le informazioni riportate all’interno del provvedimento notificato;

- nel campo “anno di riferimento", nel formato “AAAA”, l’anno in cui è stata effettuata l’indebita compensazione;

- il campo “rateazione/Regione/Prov./mese rif."" non è valorizzato.

Per consentire il versamento, tramite modello “F24 enti pubblici" (F24 EP), delle somme derivanti dal recupero, a seguito di controllo sostanziale, del credito maturato per effetto dell’erogazione del trattamento integrativo, si istituiscono i seguenti codici tributo:

- “700E” denominato “Art. 1, comma 4, del decreto-legge 5 febbraio 2020, n. 3 - Recupero credito trattamento integrativo indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi - Controllo sostanziale”;

- “701E” denominato “Art. 1, comma 4, del decreto-legge 5 febbraio 2020, n. 3 - Recupero credito trattamento integrativo indebitamente utilizzato in compensazione da parte dei sostituti d’imposta - Sanzione - Controllo sostanziale.

In sede di compilazione del modello “F24 EP”, i suddetti codici tributo sono esposti nella sezione “Erario” (valore F), in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, secondo le modalità di compilazione di seguito riportate:

- nei campi “codice ufficio” e “codice atto”, le informazioni riportate all’interno del provvedimento notificato;

- il campo “riferimento B” è valorizzato con l’anno in cui è stata effettuata l’indebita compensazione, nel formato “AAAA”;

- il campo “riferimento A” non è valorizzato.

Il pagamento delle somme dovute deve essere effettuato per intero entro il termine per presentare ricorso senza possibilità di avvalersi della compensazione prevista dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n 241.

di Daniela Nannola

Fonte Normativa

• AdE - risoluzione 06 ottobre 2025 n. 51/E

Approfondimento

• Trattamento integrativo