Istituiti i codici tributo per i maggiori acconti IRES e IRAP 2025-2026

Istituiti i codici tributo per i maggiori acconti IRES e IRAP 2025-2026

Con la Risoluzione 38/E del 6 giugno 2025, l’Agenzia delle Entrate ha introdotto i codici tributo per versare, tramite F24, i maggiori acconti IRES e IRAP dovuti per effetto del differimento delle deduzioni previsto dalla legge di bilancio 2025. La misura riguarda i periodi d’imposta 2025 e 2026

Contesto normativo

L'art. 1, commi da 14 a 20, L 30 dicembre 2024, n. 207 disciplina:

- il differimento della deducibilità di alcune componenti negative di reddito per determinati soggetti ai fini IRES e IRAP;

- gli effetti conseguenti sul calcolo degli acconti d’imposta.

Il comma 20 stabilisce che i maggiori acconti dovuti per gli anni 2025 e 2026 non sono soggetti alle compensazioni previste dagli artt. 17, DLgs 9 luglio 1997, n. 241 e 4, co. 3, DL 2 marzo 1989, n. 69.

Nuovi codici tributo

Per il versamento tramite F24, sono istituiti i seguenti codici tributo:

- “2007” denominato “Maggior acconto I rata IRES - articolo 1, comma 20, della legge 30 dicembre 2024, n. 207”;

- “2008” denominato “Maggior acconto II rata IRES o maggior acconto in unica soluzione IRES - articolo 1, comma 20, della legge 30 dicembre 2024, n. 207”;

- “3881” denominato “Maggior acconto I rata IRAP - articolo 1, comma 20, della legge 30 dicembre 2024, n. 207”;

- “3882” denominato “Maggior acconto II rata IRAP o maggior acconto in unica soluzione IRAP - articolo 1, comma 20, della legge 30 dicembre 2024, n. 207”.

Modalità di compilazione del modello F24

I codici 2007 e 2008 si indicano nella sezione “Erario”, con l’anno d’imposta di riferimento in formato “AAAA”.

I codici 3881 e 3882 si indicano nella sezione “Regioni”, con il codice della regione e l’anno d’imposta.

Rateazione

In caso di versamento rateale:

- si usa il formato NNRR per indicare rata e numero complessivo (es. 0204 per la seconda di quattro rate);

- se il versamento è in unica soluzione, si usa il codice 0101.

di Anna Russo

Fonte normativa

• AdE - risoluzione 06 giugno 2025, n. 38/E

Approfondimento

• Società di capitali ed enti commerciali residenti - Accantonamenti